Все о малом бизнесе, от налогов до идей собственного дела

Заполняем декларацию УСН в 2014 году

Главная > Налогообложение малого бизнеса > Заполняем декларацию УСН в 2014 году

8.04.2014 // Алексей

Не успели опомниться, как на дворе весна и самое время подводить итоги за прошлый год, во всяком случаи за прошлый налоговый период по УСН.

Как помним УСН (упрощенная система налогообложения), по сравнению с ЕНВД (о ней писали здесь), имеет другой налоговый период. Отчетный период для плательщиков УСН, не зависимо от способа расчета налога, составляет календарный год. Как следствие декларация по УСН подается один раз по результатам прошлого года. Правда, сроки подачи декларации отличаются для разных типов плательщиков, так:

— организации подают налоговую декларацию по УСН в 2014 году за прошлый год (2013) до 31 марта 2014 года;
— ИП подают налоговую декларацию по УСН в 2014 года за прошлый год до 30.04.2014. Так что время еще есть.

Сроки подачи отчетности устанавливаются ст. 346.23 НК РФ.

Тут стоит отметить одну интересную особость в УСН, различают:

налоговый период он равен квартала и по нему производится уплата авансовых платежей по УСН. Умножаем базу налогообложения на ставку налога. Кроме того плательщики УСН по окончанию налогового периода имеют право изменить систему налогообложения.
отчетный период, он равен году и используется исключительно для подачи отчетов по УСН.

Основные правила при заполнении бланка декларации по УСН в 2014 году

Не нужно сшивать или скреплять отчет по УСН, такие нововведения могут расцениваться органами ФНС как нарушения;
Суммы, указываемые в налоговой декларации округляются до 1 рубля (меньше 50 копеек к нулю, свыше 50 копеек к 1 рублю). По данному вопросу велись длительные споры и судебные тяжбы, конец во всей истории должно было поставить решение ВАС РФ, но как часто водится в России, решение суда было принято во внимание, но не реализовано. Позже Минфин России разъяснил, что, внимание, плательщика имеют право самостоятельно принимать решение как заполнять отчет, с копейками или без. Вообще ситуация абсурдная, но все же рекомендуем заполнять без копеек, зачем вступать в бессмысленный трения с налоговиками.
Показатели в отчете записываются, начиная с первой (левой) ячейки, если же какие-либо ячейки справа остались незаполненными (не хватило цифр) в них ставятся прочерки. Такие же правила работают при заполнении декларации по ЕНВД.
В случае, когда строки или ячейки не заполняются, в каждой ячейки необходимо проставить прочерк
Каждая страница нумерацию и нумерация предусмотрена сквозная, первым номером признается титульная страница .
На страницах первого и второго раздела, обязательно необходимо проставить подпись и дату подписания декларации, кстати, даты должны совпадать по всем разделам декларации УСН включая титульный лист.
Начисление и уплата штрафов и пени в декларации не отражаются.

Правила заполнения декларации по УСН установлены «ПОРЯДКОМ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н, с изм., внесенными решениями ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11, от 20.08.2012 N 8116/12) утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н

Этим же документом утвержден и бланк декларации по УСН.

Стоит отметить, что при подаче в 2014году налоговой декларации по УСН за 2013 год бланк не изменился, но в ближайшем времени Минфин совместно с ФМС готовят ряд изменений в форму бланка по упрощенки. Какими они будут, пока не афишируют. Вполне возможно, что в них будут учтены изменения прошедшие по порядку начисления пенсионных взносов ИП. А также нововведения связанные с обязательствами по уплате налога на недвижимость (о новых изменениях в уплате ЕНВД и УСН здесь).

Правила заполнения бланка декларации УСН в 2014 году

Титульный лист декларации.

Заполняем собственные реквизиты, данные налогового органа, куда подает отчет, отчетный период. Не забываем, что на титульном листе есть часть, предназначенная для инспектора налоговой, а также часть. заполняемая только в случаи подачи отчета уполномоченным лицом. Как правило, ИП подает декларацию сам, соответственно в данном разделе проставляем прочерки.

Стоит отметить два нюанса:

Первый – при заполнении уточненной бланка отчета по УСН в поле «Номер корректировки» ставим 1. А при первичной подаче 0. Достаточно часто при подаче уточненных отчетов этот момент упускают.

Второе – если в течении года Вы поменяли место регистрации и перешли на учет в другую налоговую, то декларацию УСН подаем по новому месту регистрации.

Заполнение разделов 1 и 2 немного отличается у плательщиков выбравших разные объекты налогообложения.

Вариант первый заполнения бланка декларации по УСН – «доходы»

Раздел 2 отчетности по УСН на 2014 год

Заполняем пять строк: 201, 210, 240, 260 и 280.

Строка «201».при объекте налогообложения «доходы» ставка фиксированная — 6%, прописываем «6-.-».
Строка «210». Указываем валовую выручку от видов деятельности облагаемых УСН.
Строка «240». Дублируем валовую выручку с «210» строки.
Строка «260». Рассчитываем суму налога, формула простая умножаем валовую выручку на процентную ставку (в ЕНВД с его базовыми ставками и коэффициентами все сложнее) строка 240 x 6%.
Строка «280». Сюда переносим данные по фактически уплаченным взносам, на которые можно уменьшить сумму налогов. Помним, что без наемных работников это все взносы, а с наемными 50% (подробней об особенностях начисления и зачета взносов здесь) (правда сколько бы Вы не заплатили в строку 280 нельзя ставить сумму больше чем строка 260, то есть УСН подлежащий уплате).

Раздел 1 отчетности по УСН на 2014 год

Заполняем семь строк: 001, 010, 020, 030, 040, 050, 060 или 070.

Строка «001». Проставляем 1.
Строка «010». Указываем код ОКТМО. Его можно найти в справке со статистики выдаваемой ИП во время регистрации.
Строка «020». Прописываем код бюджетной классификации. УСН «Доходы» КБК следующий: 182 1 05 01011 01 1000 110.
Строка «030». Указывается сумма фактически начисленных авансовых платежей за первый квартал отчетного года. При этом с начисленных сумм (подчеркиваю не уплаченных, а именно начисленных) снимаем суммы взносов, на которые можно уменьшать УСН.

Пример для плательщиков УСН:

За первый квартал 2013 года валовая выручка составляет 100 000 рублей;

Уплачено 5 000 рублей взносов

Сума авансового платеже составляет 100 000 * 6% = 6000 рублей ;

Начислено авансового платежа 6 000 рублей – 5000 рублей (уплаченных взносов) = 1 000 рублей;

Сума фактически начисленного УСН за первый квартал по декларации в 2014 году составит 1 000 рублей.

Строка «040». Рассчитываем сумму начисленного УСН за второй квартал плюс первый квартал (данные проставляются нарастающим итогом)
Строка «050». Нарастающим итогом за 9 месяцев отчетного года;
Строка «060». Проводи расчеты подлежащих уплате сумм УСН за отчетный период по формуле строка 260 – строка 280 – строка 050. Если в результате расчетов получаем положительное число, то записываем строку «060», если получили отрицательное, то результат проставляется в строке «070»

Стоит помнить, что если в декларации по УСН данные попали в строку «070», то эту сумму можно или учесть в счет следующих платежей или просто вернуть, подав соответствующее заявление в налоговую

Вариант первый заполнения бланка декларации по УСН – «доходы минус расходы»

Раздел 2 отчетности по УСН на 2014 год

Строка «201». Прописываем ставку УСН, стоит помнить, что ставка может быть от 5 до 15%, в зависимости решения региональных властей.
Строка «210». Прописываем валовую выручку от видов деятельности облагаемых УСН.
Строка «220». Указываем расходы, понесенные за отчетный период. Стоит помнить, что расходы, которые можно признавать достаточно четко прописаны в ст.346.26 НК РФ и является полным, на практике это означает, что другие кроме указанных указывать нельзя.
Строка «230». Сюда переносим с предыдущей декларации УСН убытки. Если таковые конечно имелись.
Строка «240». Рассчитываем налоговую базу для УСН : строка 210 – строка 220 – строка 230. Если база меньше нуля, то в строке проставляем прочерки, а результат переносится (без знака минус) в строку 250.
Строка «260». Рассчитываем УСН к уплате : строка 240 x Ставку налога (от 5 до 15%).
Строка «270». Рассчитываем минимальный налог за формулой строка 210 x 1%.

Особенностью УСН «доходы минус расходы» является обязательная уплата налога в размере не менее 1% от валовой выручки. Как результат, рассчитав строку 260 и 270 сравниваем, какая из них больше та и подлежит уплате.

Раздел 1 отчетности по УСН на 2014 год

Строка «001». Ставим 2.
Строка «010». Указываем код ОКТМО. Его можно найти в справке со статистики, выдаваемой ИП во время регистрации.
Строка «020». Прописываем код бюджетной классификации. УСН «Доходы минус расходы» КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Строка «030». Сумма фактически начисленного налога (правила расчета аналогичны примеру, приведенному в декларации УСН для «доходов»).
Строка «040». Сумма фактически начисленного налога нарастающим итогом за 2 квартала.
Строка «050». Сумма фактически начисленного налога нарастающим итогом за 3 квартала
Строка «060». Рассчитываем сумму налога подлежащих к уплате по итогам отчетного периода: строка 260 – строка 050.Результат проставляем, если: строка 260 >= строки 050 и строка 260 >= строки 270. Если сумма начисленных авансовых платежей за 9 месяцев (строка 050) больше чем рассчитанный налог по результатам года (строка 260)то в данной графе ставим прочерки, а результат записываем в строку 070 (без знака минус)

Ну, вот собственно все основные моменты по заполнению бланка декларации по УСН в 2014 году раскрыты, если возникнут вопросы, пишите, с радостью отвечу. Не забывайте подписаться на блог.