Предыдущая статья: ПРИКАЗ от 22 октября 2012 г. N 135н Об утверждении КУДиР для УСН

Следующая статья: Пример успешного бизнес проекта на обычном чае

Ведения малого бизнеса всегда связанно с целой массой проблем и забот, не последнее место среди такого разнообразия занимает и ведения бухгалтерского учета.

В предыдущих постах разбирали как правильно вести учет разным категориям плательщиков на упрощенных системах налогообложения, в т числе учет на ЕНВД и УСН — доходы. При этом пришли к выводу что на УСН ведения бухгалтерского учета обязательно, правда сводится учет к ведения (или заполнению) книги доходов и расходов (проще говоря КУДиР).

Стоит напомнить, что порядок ведния и заполнения КУДиР регламентируется Приказом Министерства финансов от 22 октября 2012 г. N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения». (полный текст может найти здесь)

Что стоит знать при заполнении КУДиР индивидуальным предпринимателям (ИП) и ответственным за ведения учета в ООО.

При заполнении доходов — кассовый метод учета доходов при УСН.

При использовании упрощенки доходы считаются за кассовым признаком, то есть с точки зрения налогообложения уплатить налоги нужно только с тех сумму выручки, которые реально поступили на счет.

Пример 1.

 

ИП осуществляет торговую деятельность (магазин попадающий под УСН) используя терминал по оплате платежными картами. Фактически операция через ККМ (подробней кассовых аппаратах для УСН здесь) проходит 31 октября, а платежная система проводит зачисление денег 3 ноября (как отрывать счет ИП здесь).

 

Запись в книгу доходов делаем 3 ноябрям, общей сумой зачисленной на счет.

Пример 2.

 

ИП заключает договор на поставку оборудования, при этом:

 

— получатель вносит предоплату в размере 30 000рублей — 30 октября; Данное поступление вносится в книгу доходов

— фактически отгрузка осуществляется – 3 ноября – операция не отражается в КУДиР:

— покупатель перечисляет остаток в сумме 70 000 рублей 2 декабря – отражаем поступление в книге декабрем.

Данным момент очень важен, в ходе хозяйственной деятельности часто возникает как кредиторская, так и дебиторская задолженность, которая может существенно влиять на валовую выручку бизнеса, и соответственно занижать или завышать базу налогообложения.

При заполнении доходной части КУДиР — возврат денег.

Каким бы видом деятельности не занимается ИП, начиная с торговли (здесь разбирали какие ОКВЭД для торговли лучше использовать) заканчивая бытовыми услугами, встает вопрос возврата денег. Причин может множество, но самые распространенные это возврат аванса или возвраты в связи с отказом покупателя от товара. В таком случаи необходимо помнить, что сумму возврата прописывают в доходной части книги с минусовым значением.

При заполнении графы доходы – какие поступления не считаются доходом.

При ведении деятельности не все доходы являться доходами с точки зрения налогообложения УСН, основные из которых:

• — доходы, полученные в рамках других систем налогообложения, здесь мы рассматривали особенности ведения учета на ЕНВД + УСН.
• — возмещенные больничные листы;
• — займы учредителей (так называемое пополнение оборотных средств);
• — проценты по ценным бумагам:
• — неверно зачисленные суммы;
• — суммы кредитов поступивших на счет и так далее.

При заполнении графы расходов – включение только обоснованных расходов.

Стоит помнить что, в налоговом кодексе четко прописаны расходы, которые можно считать таковыми с точки зрения налогообложения, перечень таких расходов приведен в пункту 1 статьи 346.16 НК. Но кроме этого есть еще один маленький нюанс, все расходы должны быть прямо связанны с получением доходов. На практике это означает, что проверяющему необходимо обосновывать, как и почему те или иные расходы связаны с полученным доходом.

Существует достаточно обширная судебная практика с данного вопроса, мы рекомендовали всем начинающим предпринимателям тщательно ее изучить и в своей деятельности руководствоваться данными инструментами как обоснованием включения расходов.

При заполнении графы расходов – включение только расходов оплаченных и документально подтвержденных.

Кассовый метод действуют и по отношению к расходам, так что включать в расходную часть можно только оплаченные товары и услуги, если факта оплаты нет, то они переносятся на период, в котором осуществляется оплата.

Тут очень важный момент, дело в том, что иногда ИП работают с отсрочкой платежа за товар. В таком случаи необходимо контролировать, чтобы факт получения доходов не попал в один налоговый период, а расходы в другой. Когда рассматривали работу на УСН, говорили, что даже при получении убытка, налог рассчитывается за ставкой 1% и возможно ситуация когда уплатить в бюджет придется больше чем положено.

И наконец, ИП должен помнить, что ведение книги учета доходов и расходов для УСН возможно как в бумажном виде так и в электронном причем:

• — при ведении в бумажном виде книга должна быть зарегистрирована, прошита и на ней должна стоять печать налоговой.
• — при ведении в электронной форме, книгу тоже регистрируют в налоговой. Регистрация осуществляется по окончанию налогового периода. Для этого ее распечатывают, прошивают и заносят в налоговый органа. Сроки сдачи КУДиР для юридических лиц не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, для ИП установлен срок до 30 апреля.

Наших любимых подписчиков уже