ЕНВД в розничной торговле
Предпринимательская деятельность в сегменте розничной торговли имеет множества различных нюансов, связанных с выбором идеи торговли, подготовкой и пуском самого магазина, подбор персонала и конечно же налогообложением. На страницах ресурса мы рассматривали отдельные вопросы, связанные с открытием магазина в частности:
— рассматривали этапы открытия магазина;
— выбор названия магазина;
— нюансы подбора идеи торговли;
— успели рассмотреть отдельные бизнес проекты по открытию мясного магазина, магазина постельных принадлежностей и магазина пряностей.
Сегодня обсудим тему налогообложения торговли. Одной из самых распространенных систем налогообложения малого бизнеса в стране являться ЕНВД (единый налог на вмененный доход). При этом сам единый налог на вмененный доход можно использовать не только при оказании бытовых услуг, но и в розничной торговле, и самое главное, что ЕНВД в торговли используется для всех видов розницы.
Согласно ст.346.26 НК РФ ЕНВД в розничной торговле применяется, если:
- Торговля осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
- Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
То есть, ко всем видам розничной торговли, но тут возникает главный вопрос, что можно считать розничной торговлей, а что нет.
Вопрос далеко не праздный ведь в случае если налоговая обнаружит операции не попадающие под определение розничная торговля в целях налогообложением ЕНВД то их обложение проведут по общим правилам с начислением соответствующих штрафов и санкций.
Что попадает под определение ЕНВД розничная торговля в 2014 году?
С момента внедрения вмененки между налоговиками с Минфином и предпринимателями идут длительные судебные баталии по четкому определению понятия операций розничной торговли на ЕНВД. На сегодня можно констатировать несколько основных моментов:
Первое – не смотря на юридический факт, что согласно законодательству различия между оптовой и розничной торговлей заключаются исключительно в порядке использования продукции. То есть, при розничной торговли покупатель использует их для собственных нужд, а в случаи оптовой для дальнейшей предпринимательской деятельности. По факту плательщика ЕНВД не обязывают контролировать, куда в дальнейшем будет использоваться продукция, а определение розницы сводиться исключительно к порядку оформления операции купли-продажи.
На практике все операции розничной купли-продажи, облагаемые ЕНВД в 2014 году должны оформляться исключительно расчетно-кассовыми документами, без заключения договоров поставки и оформления накладных и счетов-фактур. При этом не важно, кто выступает покупателем физическое лицо, ИП или юридическое лицо.
Второе не стоит забывать, что обязанность доказывать факт неправомерность обложения операции ЕНВД ложится на налоговый орган, то есть они обязаны доказывать факт нарушения. Правда есть и официальная позиция Минфина в которой часть товаров признана такими, которые не могут реализовывать плательщиками ЕНВД:
- — контрольно-кассовая техника, а также запчасти и расходные материалы к ней, весы, детекторы банкнот и т.п.;
- — торговое оборудование и аналогичное оборудование;
- — офисное оборудование и аналогичное оборудование;
- — стоматологические материалы и аналогичные материалы.
Такие товары согласно официальной позиции Минфина используются исключительно для ведения хозяйственной деятельности и потому не могут попадать под определение ЕНВД розничная торговля.
Кроме того, согласно ст. 346.27 НК РФ, часть товаров не попадают под действие ЕНВД розничной торговли:
- — продажа грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов. Однако реализация снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи подлежит обложению ЕНВД (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/29);
- — лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.
- — товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, интернет-торговля, телемагазины);
- — продукции собственного производства;
- — автомобильный бензин;
- — дизельное топливо;
- — моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- — прямогонный бензин
Подведем итоги. В 2014 году продавать в розницу на ЕНВД нельзя 12 категорий товаров, все остальные можно при условии, что такая реализации будет оформлена через обычные расчетно-кассовые документы. Если же Вы выпишите накладную или оформите договор поставки, то можете попасть под штрафные санкции. В таком случаи лучше подумать об применении других видов налогообложения.
Какие основные ограничения по применению ЕНВД розничная торговля в 2014 году?
Собственно их три:
- — первое, площадь торгового зала не более 150 квадратов в одном магазине;
- — второе, среднесписочная численность работников не превышает 100 человек в год. О расчете среднесписочной численности мы говорили здесь;
- — третье, по вмененку попадает исключительно розничная торговля, об этом писали чуть выше.
Больше никаких реальных ограничений нет, что не может не радовать.
Как определяются физические показатели в ЕНВД торговля в 2014году?
При вмененки применяют несколько физических показателей для разных объектов розничной торговли:
- Вариант первый — розничной торговли с магазинов и павильонов имеющих торговый зал, в качестве физического показателя берут величину торгового зала. Ставка устанавливается в размере 1800 рублей за каждый квадратный метр торгового зала;
- Вариант второй – розничная торговля в стационарных объектах без торгового зала (торговля на рынке) но с площадью торгового места свыше 5 квадратных метров. Физический показатель в таком случаи будет тоже квадратный метр и ставка 1800 рублей за каждый квадрат;
- Вариант третий – розничная торговля в стационарных объектах без торгового зала, но с площадью менее 5 квадратных метров или торговля со нестационарных объектов торговли не имеющих торгового зала (сюда относятся ларьки) в таком случаи физическим показателем будет торговое место (то есть штука) со ставкой в 9000 рублей за каждую единицу.
- Вариант четвертый – развозная, разносная торговля. Тут все просто за физический показатель берутся работники включая самого предпринимателя, кстати в предыдущих статьях мы обсуждали тему разделения работников между стационарной и развозной торговлей на ЕНВД подробней здесь, а ставка установлена на уровне 4500 рублей за каждого.
Вопрос определения размера торговой площади достаточно большой и требующий особого внимания потому будет вынесен в отдельную статью (не забывайте подписаться на ресурс и получать все новости первыми). В двух словах можно сказать, что под определение торгового зала попадает:
- Место размещения товаров;
- Расчетно-кассовый узел торговой точки;
- Проходы;
- Места обслуживающего персонала.
Как видим подсобки и места хранения товара не попадают под определения торговый зал и соответственно не включаются в декларацию по ЕНВД.
Ведение учета при использовании ЕНВД в торговли?
Согласно НК РФ индивидуальные предприниматели использующие вмененку для отдельных видов деятельности не обязаны по таким видам деятельности осуществлять учет. На практике это означает, что в обязанность ИП на ЕНВД торговля входит:
- Начислять заработную плату работникам и уплачивать за них все взносы;
- По требованию клиента выдать расчетный документ, использовать кассовую технику не обязательно подробней об этом здесь.
- Вовремя подавать декларацию по ЕНВД и правильно указывать физические показатели;
- Своевременно уплачивать рассчитанный единый налог на вмененный доход.
На этом первую часть, посвященную ЕНВД розничной торговли в 2014 году завершаем, в следующих статьях рассмотрим отдельные нюансы, которые возникают по ходу использования данной системы налогообложения. Жду Ваших вопросов и комментариев.
Поддержи блог, сохрани ссылку в своей социальной сети — кликнув на кнопку!
Предыдущая статья: Магазин пряностей – идеи торговли
Следующая статья: Бизнес на батутах – сколько, как и зачем. Часть первая
2 коммент.
-
Александр:
Очень плохо, что государством не предусмотрена отсрочка или упрощение налога ЕНВД. Это часто мешает создать новый бизнес из-за больших налогов. Хотелось бы в дальнейшем, чтобы государство заботилось о малом бизнесе в сфере торговли, обеспечивая хотя бы примитивными кассовыми аппаратами. Уж очень большие идут финансовые затраты при подготовке своего дела, а помощи никакой.
-
Елена:
У нас в городе в течении последнего года, наверное, идут постоянные закрытия ИП. Люди не выдерживают постоянного роста каких-то налогов — раз. Во-вторых, тот объем прибыли, который остается-таки в кармане предпринимателей, совершенно не устраивает их. Они не видят смысла «за копейки» вкалывать , тем более — честно и без нареканий со всех сторон.
И трудно с ними не согласиться.
Дополнительная информация по данной теме
Особенности применение базовой доходности и физических показателей в ЕНВД для ИП и ООО
Как и когда подают заявление ЕНВД-2
Налогообложение ЕНВД для ИП и ООО
Коэффициент-дефлятор К1 и К2 для ЕНВД в 2014 году
Использование кассовых аппаратов плательщиками ЕНВД
Особенности распределение наемных работников при ЕНВД
Заполнение декларации ЕНВД в 2014 году
Особенности уплаты ЕНВД в 2014 году
Использование материалов сайта без размещения гиперссылки запрещено.