Выбор редактора

ЕНВД в розничной торговле

Предпринимательская деятельность в сегменте розничной торговли имеет множества различных нюансов, связанных с выбором идеи, подготовкой и пуском самого магазина, подбор персонала и конечно же налогообложением. На страницах ресурса мы рассматривали отдельные вопросы, связанные с открытием магазина в частности:

— рассматривали этапы открытия магазина;

— выбор названия магазина;

— нюансы подбора идеи торговли;

— успели рассмотреть отдельные бизнес проекты по открытию мясного магазина, магазина постельных принадлежностей и магазина пряностей.

Сегодня обсудим тему налогообложения торговли. Одной из самых распространенных систем налогообложения малого бизнеса в стране являться единый налог на вмененный доход. При этом сам единый налог можно использовать не только при оказании бытовых услуг, но и в рознице, и самое главное, что ЕНВД используется для всех видов такого бизнеса.

Содержание

Согласно ст.346.26 НК РФ ЕНВД в розничной торговле применяется, если:

Продажа осуществляется через магазины и павильоны с площадью зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной сети, не имеющей залов, а также объекты нестационарной сети;

То есть, ко всем видам, но тут возникает главный вопрос, что можно считать розницей, а что нет.

Вопрос далеко не праздный ведь в случае если налоговая обнаружит операции не попадающие под определение розница в целях налогообложением ЕНВД то их обложение проведут по общим правилам с начислением соответствующих штрафов и санкций.

Что попадает под определение вменнки розничная торговля в 2015 году?

С момента внедрения вмененки между налоговиками с Минфином и предпринимателями идут длительные судебные баталии по четкому определению понятия операций розничной торговли на ЕНВД. На сегодня можно констатировать несколько основных моментов:

Первое – не смотря на юридический факт, что согласно законодательству различия между оптовой и розничной торговлей заключаются исключительно в порядке использования продукции. То есть, при такой продаже покупатель использует их для собственных нужд, а в случаи оптовой для дальнейшей предпринимательской деятельности. По факту плательщика ЕНВД не обязывают контролировать, куда в дальнейшем будет использоваться продукция, а определение розницы сводиться исключительно к порядку оформления операции купли-продажи.

На практике все операции розничной купли-продажи, облагаемые налогом в 2015 году должны оформляться исключительно расчетно-кассовыми документами, без заключения договоров поставки и оформления накладных и счетов-фактур. При этом не важно, кто выступает покупателем физическое лицо, ИП или юридическое лицо.

Второе не стоит забывать, что обязанность доказывать факт неправомерность обложения операции ложится на налоговый орган, то есть они обязаны доказывать факт нарушения. Правда есть и официальная позиция Минфина в которой часть товаров признана такими, которые не могут реализовывать плательщиками ЕНВД:

— контрольно-кассовая техника, а также запчасти и расходные материалы к ней, весы, детекторы банкнот и т.п.;
— торговое оборудование и аналогичное оборудование;
— офисное оборудование и аналогичное оборудование;
— стоматологические материалы и аналогичные материалы.

Такие товары согласно официальной позиции Минфина используются исключительно для ведения хозяйственной деятельности и потому не могут попадать под определение ЕНВД розничная торговля.

Кроме того, согласно ст. 346.27 НК РФ, часть товаров не попадают под действие вмененки:

— продажа грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов. Однако реализация снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи подлежит обложению данным налогом (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/29);
— лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети (посылочная, интернет-торговля, телемагазины);
— продукции собственного производства;
— автомобильный бензин;
— дизельное топливо;
— моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
— прямогонный бензин

Подведем итоги. В 2014 году продавать в розницу на ЕНВД нельзя 12 категорий товаров, все остальные можно при условии, что такая реализации будет оформлена через обычные расчетно-кассовые документы. Если же Вы выпишите накладную или оформите договор поставки, то можете попасть под штрафные санкции. В таком случаи лучше подумать об применении других видов налогообложения.

Какие основные ограничения по применению ЕНВД розничная торговля в 2015 году?

Собственно их три:

— первое, площадь торгового зала не более 150 квадратов в одном магазине;
— второе, среднесписочная численность работников не превышает 100 человек в год. О расчете среднесписочной численности мы говорили здесь;
— третье, по вмененку попадает исключительно розничная торговля, об этом писали чуть выше.

Больше никаких реальных ограничений нет, что не может не радовать.

Как определяются физические показатели в вменнки в 2015году?

При вмененки применяют несколько физических показателей для разных объектов розничной торговли:

Вариант первый — реализация с магазинов и павильонов имеющих зал, в качестве физического показателя берут величину торгового зала. Ставка устанавливается в размере 1800 рублей за каждый квадратный метр площади;
Вариант второй – розничная реализация в стационарных объектах без зала (на рынке) но с площадью места свыше 5 квадратных метров. Физический показатель в таком случаи будет тоже квадратный метр и ставка 1800 рублей за каждый квадрат;
Вариант третий – розница в стационарных объектах без зала, но с площадью менее 5 квадратных метров или продажи со нестационарных объектов торговли не имеющих залов (сюда относятся ларьки) в таком случаи физическим показателем будет торговое место (то есть штука) со ставкой в 9000 рублей за каждую единицу.
Вариант четвертый – развозная, разносная торговля. Тут все просто за физический показатель берутся работники включая самого предпринимателя, кстати в предыдущих статьях мы обсуждали тему разделения работников между стационарной и развозным направлением на ЕНВД подробней здесь, а ставка установлена на уровне 4500 рублей за каждого.

Вопрос определения размера площади достаточно большой и требующий особого внимания потому будет вынесен в отдельную статью (не забывайте подписаться на ресурс и получать все новости первыми). В двух словах можно сказать, что под определение торгового зала попадает:

Место размещения товаров;
Расчетно-кассовый узел магазина;
Проходы;
Места обслуживающего персонала.

Как видим подсобки и места хранения товара не попадают под определения зал и соответственно не включаются в декларацию по ЕНВД.

Ведение учета при использовании ЕНВД в торговли

Согласно НК РФ индивидуальные предприниматели использующие вмененку для отдельных видов деятельности не обязаны по таким видам деятельности осуществлять учет. На практике это означает, что в обязанность ИП на ЕНВД торговля входит:

Начислять заработную плату работникам и уплачивать за них все взносы;
По требованию клиента выдать расчетный документ, использовать кассовую технику не обязательно подробней об этом здесь.
Вовремя подавать декларацию по налогу и правильно указывать физические показатели;
Своевременно уплачивать рассчитанный единый налог на вмененный доход.

На этом первую часть, посвященную ЕНВД розничной торговли в 2014 году завершаем, в следующих статьях рассмотрим отдельные нюансы, которые возникают по ходу использования данной системы налогообложения. Жду Ваших вопросов и комментариев.

Видео пример расчета

Пример расчета ЕНВД торговли для ИП

Азы налогообложения для ИП, вмененка. ЕНВД торговли для ИП все нюансы и подробности на примере

Дата загрузки: 2015-04-12

Интересное по данной теме

На любой интересующий вопрос по открытию, организации бизнеса или налогообложению Вы можете в самый кратчайший срок получить бесплатную консультацию в группе «Бизнес кейс» в Контакте, я Всегда рад новым участникам, присоединяйтесь!

Автор Алексей Иванов

Предыдущая статья: Магазин пряностей – идеи торговли
Следующая статья: Зарабатываем на батутах

На ту же тему

Учимся по-новому подавать отчет УСН
Патентная система налогообложения – ПСН для ИП
Производим расчеты страховых отчислений предпринимателя на 2014-2015 года

Обсуждение: 2 комментария

Александр:

27.05.2014 в 12:03

Очень плохо, что государством не предусмотрена отсрочка или упрощение налога ЕНВД. Это часто мешает создать новый бизнес из-за больших налогов. Хотелось бы в дальнейшем, чтобы государство заботилось о малом бизнесе в сфере торговли, обеспечивая хотя бы примитивными кассовыми аппаратами. Уж очень большие идут финансовые затраты при подготовке своего дела, а помощи никакой.

Ответить

Елена:

29.05.2014 в 14:50

У нас в городе в течении последнего года, наверное, идут постоянные закрытия ИП. Люди не выдерживают постоянного роста каких-то налогов — раз. Во-вторых, тот объем прибыли, который остается-таки в кармане предпринимателей, совершенно не устраивает их. Они не видят смысла «за копейки» вкалывать , тем более — честно и без нареканий со всех сторон.
И трудно с ними не согласиться.

Ответить