Выбор редактора

Особенности уплаты единого налога в 2014 году

Особенностью системы налогообложения в России всегда было и скорее всего будет, ее громоздкость и одновременная запутанность, с массой разнообразных изменений и уточнений. Конечно, профессиональные налоговики будут утверждать, что налогообложение должно идти в «ногу со временем» и корректировка себя оправдывает. Возможно, такая позиция и оправдана, если бы не одно большое НО, в стране правила игры меняются с потрясающей скоростью и бизнес, в том числе и малый, просто не способен адекватно реагировать и приспособится. Вернее он «приспосабливается» и реагирует на систему, ведением двойного учета и сокрытием реальных доходов, ну чтобы было чем платить потом «штрафы». Во всяком случаи данный аспект один из причин того, что в стране огромная часть доходов просто «прячется», хотя конечно и не единственная. Не стал исключением из правил и 2014 финансовый год, причем изменения коснулись практически всех налогоплательщиков в стране, не стали исключением и плательщики единого налога.

До последнего момента по системе и среди предпринимателей циркулировали слухи о том, что в 2014 году единый налог исчезнет как специальная система налогообложения в РФ. Хорошо это или плохо вопрос риторический, во всяком случаи с учетом изменений и появлением возможности у бизнеса (как ИП, так и ООО) самостоятельно выбирать форму налогообложения то продление жизни ЕНВД как минимум до 2018 года однозначно хорошо. Ведь в таком случаи Вы имеете возможность самостоятельно выбрать для себя систему налогообложения с учетом особенностей ведения бизнеса и как следствие это огромное благо особенно малому бизнес. Рассказывать все плюсы данного налога не буду, собственно, как и минусы, об этом уже писал в статье «что такое ЕНВД и его особенности» можете прочесть. Сегодня же поговорим об особенностях уплаты ЕНВД в 2014 году.

Как считаем ЕНВД в 2014 году и в чем особенности?

Собственно в саму методику расчета вмененки, то есть формулу изменений никто не вносил, спасибо законодателю, он ее четко прописал в налоговом кодексе и просто так ее поменять у фискальных органов не получается. Фактически налог в 2014 году рассчитывается исходя из принципа расчета вмененного дохода (берем базовую доходность ЕНВД умножаем на физический показатель и на корректирующие коэффициенты дефляторы К_1 и К_2) после чего умножаем полученный вмененный доход на ставку единого налога (15%).

Как видим ничего кардинально нового в части исчисления ЕНВД в 2014 году нет, то же можно сказать и про платежи, которые необходимо уплатить до 25 числа следующего за отчетным кварталом. Но стоит помнить, что сегодня порядок расчета позволяет рассчитать единый налог не только за весь квартал, но в случаи перехода или наоборот отказа от ЕНВД за период реального пребывания на данной системе налогообложения. На практике это означает, что платежи рассчитываются исходя из количества дней пребывания на упрощенной системе в отчетном квартале. Такая особость налогообложения позволить Вам сэкономить, ведь в таком случае вся сумма единого налога (за неполный месяц) делиться на фактическое количество дней в месяце и умножается на фактически отработанные дни. Таким образом платеж налоги уменьшится.

Основной же особостью уплаты ЕНВД в 2014 году стало изменения правил начисления и уплаты страховых взносов, де факто государство отказалось от идеи повальной фиксированной уплаты и перешло к более гибкой системе, о самом порядке начисления и уплаты страховых взносов при вмененки здесь. А сегодня пройдемся по основным моментам, которые позволят нам четко определить какие платить будем платить при в 2014 году.

Существует несколько вариантов уплаты ЕНВД

Вариант первый, малый бизнес (ИП) работает самостоятельно и его вмененный доход согласно расчетам меньше 300 000 рублей в год.

Пример:

ИП производит оказание бытовых услуг и работает самостоятельно.

Рассчитываем вмененный доход

ВМ (вмененный доход) = 7500 (базовая доходность) * 1 (физический показатель) * 1,672 (К_1) * 0,8 (К_2)

ВМ (за один месяц) = 10032 рублей

ВМ (год) = 10032 * 12 = 120384 рублей

ЕНВД = 10032 *15% = 1504,8 рублей в месяц

Как видно годовой доход будет меньше 300 тысяч и уплата страховых взносов данным ИП будет производиться исходя из одного МРОТ (минимальный размер оплаты труда) и будет равняться:

Взносы ПФР = 5554*26%= 1440,04 рублей

Взносы ФОМС=5554*5,1%= 283,25 рублей.

Исходя из того, что ИП при использовании вмененки в 2014 году все 100% уплаты страховых взносов уменьшают платежи по единому налогу то получаем следующее.

ЕНВД – ПФР – ФОМС = реальный платеж

то есть 1504,8 рублей – 1440,04рублей – 283,25 рублей = получаем отрицательное число, в данном случае обязательный фиксированный страховые взносы больше, чем сумма вмененки и де-факто бизнесмену не нужно платить налог вообще.

Как видим для малого бизнеса в сфере услуг это просто золотое дно, ведь как не крути, а при любой форме налогообложения уплаты страховых взносов обязательна, а тут приятный плюс остальной доход по факту налогами больше не облагается. При этом сколько Вы реально заработали никто не проверяет.

Вариант второй, небольшой магазин с торговым залом в 15 квадратных метров без наемных работников.

ВМ (вмененный доход) = 1800 (базовая доходность) * 15 (физический показатель) * 1,672 (К_1) * 0,8 (К_2)

ВМ (за один месяц) = 36115,2рублей

ВМ (год) = 36115,2 * 12 = 433382,4 рублей

ЕНВД = 36115,2 *15% = 5417,28 рублей в месяц

Как видно годовой доход будет больше 300 тысяч и уплата страховых взносов данным ИП будет производиться в два этапа:

Первый исходя из доходов до 300тысяч = 1 МРОТ (минимальный размер оплаты труда) и будет равняться:

Взносы ПФР = 5554*26%= 1440,04 рублей

Взносы ФОМС=5554*5,1%= 283,25 рублей.

Исходя из того, что ИП при использовании ЕНВД в 2014 году все 100% уплаты страховых взносов уменьшают платежи по единому налогу то получаем следующее.

ЕНВД – ПФР – ФОМС = реальный платеж налога

5417,28 – 1440,04 – 283,25 = 3693,99 рублей в месяц.

При этом стоит не забывать, что уменьшать платежи ЕНВД можно только на суммы фактически уплаченных страховых взносов, то есть сперва платим страховые взносы, а потом до 25 числа сам налог.

Второй этап уплата страховых взносов на доход выше 300 тысяч. В нашем случае (433382,4 рублей – 300 000 рублей) 133382,4рублей умножаем на 1% = 1333,82 рублей страховых взносов будет уплачиваться по результату работы 2014 года, уже в 2015 году. На сегодня налоговые органы как собственно и другие ведомства не дают четких объяснений можно ли уплачивать эти взносу заранее и будут ли они уменьшать ЕНВД в 2014 году (в случае авансовой оплаты) так что пока платить их не нужно, а стоит дождаться официальных разъяснений.

Вариант третий платежей и страховых взносов в 2014 году.

Еще одним вариантом будет, как сами понимаете, уплата единого налога индивидуальным предпринимателем, который использует наемный труд.

При использовании наемного труда, зачету подлежат исключительно суммы страховых взносов уплачиваемых с заработной платы наемных работников.

И так расчетная сумма заработной платы у нашего работника составит 20 000 рублей (приблизительно такую сумму обычно использую при расчете бизнес-планов), исходя из этой цифры, прикидываем взносы:

ПФР (пенсионный фонд России) хочет получить 22%

Расчет реального и обязательного к уплате ПФР = 20 000руб.*22% = 4400 руб. (в месяц).

ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования) составляет 5,1% итого ФОМС= 20 000руб. * 5,1%= 1020 руб. (в месяц).

ФСС (фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности) — 2,9% итого ФСС = 20 000руб. * 2,9%= 580руб. (в месяц).

ФСС (фонд социального страхования от несчастных случаев) — 0,2% итого = 20 000 руб. *0,2%= 40 руб. (в месяц).

И так при заработной плате в 20 000 рублей необходимо уплатит 6040 рублей в месяц (ПФР+ФОМС+ФСС СВН + ФСС НС)

Для расчета ЕНВД возьмем пример со второго варианта, то есть магазин с площадью в 15 квадратов и всеми прочими атрибутами (подробней можно посмотреть во втором примере) сумма единого налога составит 5417,28 рублей в месяц.

И так что же подлежит уплате? Или какой платеж делать?

Во-первых, уплату страховых взносов на наемных работников нужно делать при выплате заработной плате, то есть взносы будете платить каждый месяц, а вот вмененка уплачивается до 25 числа следующего за отчетным кварталом.

Во-вторых, зачету в счет единого налога подлежит не вся сумма страховых взносов, а только 50% от общей суммы начисленного налога. То есть при налоге в 5417,28 рублей зачету подлежит сумма в 2708,64 рубля, это верхняя граница.

Стоит обратить внимание, что речь идет именно о 50% от начисленного, а не уплаченных страховых взносов с наемного персонала. При этом если сумма уплаченных страховых взносов меньше чем эти самые 50% единого налога, то и зачет делается на меньшую сумму.

В-третьих, если Вы используете наемный труд то автоматически теряете право на зачет страховых взносов уплачиваемых как ИП.

То есть в таком случаи Вам приодеться уплатить:

Первое – 6040 рублей в месяц за наемного работника;

Второе – 2708,64 рублей составит платеж ЕНВД

Третье – 1723.29 рублей ФОМС и ПФР как ИП

Итого месячная нагрузка такого магазина составит 10471,93 рубля (стоит помнить, что уплата ЕНВД производиться один раз по окончанию квартала)

Плюс по окончанию 2014 года нужно будет отдельно доплатить 1333,82 рубля ПФР за превышение 300 тысячного порога.

И того за год работы сумма платежей будет не много не мало, а 126996,98 рублей, и это при том что вмененный доход за этот же период составит 433382,4 рубля.

Думаю что налоговикам есть над чем задуматься и искать варианты более гибкой работы данной системы налогообложения.

Интересное по данной теме

На любой интересующий вопрос по открытию, организации бизнеса или налогообложению Вы можете в самый кратчайший срок получить бесплатную консультацию в группе «Бизнес кейс» в Контакте, я Всегда рад новым участникам, присоединяйтесь!

Автор Алексей Иванов

Предыдущая статья: Коэффициент-дефлятор К1 и К2 для ЕНВД
Следующая статья: Как заработать на «вмятинах»

На ту же тему

Заполнение декларации ЕНВД в 2014 году
Когда нужно платить вмененку и подавать отчеты
Все о патенте для ИП, считаем потенциальный доход

Обсуждение: 2 комментария

Наталья:

15.03.2014 в 07:26

Не рассмотрели еще один вариант (мой). Я год решила не работать, но взносы в ПФ платить (не хочу сдавать ИП). Это не запрещено?

Ответить
- Алексей:
  
  17.03.2014 в 20:54
  
  Добрый день
  немного задержался с ответом, немного закрутился
  Да возможно — именно об это сегодня опубликую пост
  
  Ответить