Предыдущая статья: Топ 10 лучших идей для бизнеса в небольшом городе

Следующая статья: Патент на сдачу в аренду недвижимости, все за и против

В рамках популярной для малого бизнеса упрощенной системы налогообложения УСН в России существует еще один вид упрощенки носящее гордое (а может и не очень) название ПСН – патентная система налогообложения.

По своей сути ПСН или патент это упрощенный вариант УСН с отдельными элементами ЕНВД , откровенно говоря своего рода гибрид между первым и вторым и так, что он из себя представляет.

Первое – как и другие виды специальных режимов налогообложения для малого бизнеса патент заменяет три налога:

• — НДФЛ с доходов;
• — НДС с операций осуществленных в рамках вида деятельности облагаемых данным налогом;
• — налог на имущество.

При приобретении патента можно не использовать кассовый аппарат, но правда, как и в случае с ЕНВД не применение кассовых аппаратов (подробней здесь) не подразумевает, что нужно забыть выдавать БСО при оказании бытовых услуг населению, подробней о кассовых аппаратах на ПСН здесь.

Еще одним важным отличием патента от других систем являться его ограничения при использовании:

• Во-первых – предприниматель должен иметь не более 15 человек наемного персонала, определенного как среднесписочное за налоговый период, подробнее о расчете здесь. При этом количество работников определяется по всем видам деятельности такого ИП. То есть если ведем несколько видов деятельности по разным налогам, то при определении верхней границы берем всех вместе.

• Во-вторых – действие патентной системы распространяется исключительно на ИП и при условии, что общая выручка от деятельности не превышает 64 млн. рублей с учетом коэффициента.

• В-третьих – в случаи не своевременной уплаты патента, индивидуальный предприниматель автоматически теряет право на его применение, как следствие все доходы будут пересчитываться за правилами общей системы налогообложения.

Кроме таких «приятных» мелочей есть и другие нюансы при приобретении патента:

• Первое – предприниматель не подает деклараций и собственно никак больше не отчитывается в налоговую по виду деятельности с ПСН (при условии, что нет наемного персонала). Думаю это очень приятный момент, но есть и негатив, учет полученных доходов вести все равно нужно, не забываем, что максимальная граница по объемам доходов составляет 64 млн.рублей, для этого используем обычную книгу учета доходов от реализации. Книга ведется по каждому полученному патенту.
• Второе – фиксированная сумма уплаты налога. То есть не зависимо от того сколько реально Вы заработали налог будете уплачивать с четко определенной суммы потенциально возможного дохода. Сумму потенциального дохода устанавливается каждым субъектом РФ отдельно, причем может отличаться, не только сумма потенциального дохода, но и виды деятельности для которых применяется налог. В налоговом кодексе приведены ряд видов деятельности, но и прописано право отдельных субъектов РФ расширить даны список, правда, только в рамках бытовых услуг для населения. Так что если в Вашем регионе ПСН применять для конкретного вида деятельности нельзя, то стоит обратиться в законодательный орган с просьбой распространить патентной системы и на него. Сегодня она очень популярна при аренде недвижимости об этом подробней здесь.
• Третье – нельзя уменьшить сумму уплаты по ПСН на сумму уплаченных взносов, как это делается в УСН и ЕНВД. Фактически это увеличивает налоговую нагрузку, проведем сравнения уплаты разных видов налогов:

Магазин в г. Москва, торговый зал 40 кв.м., средняя выручка 300 000 рублей в месяц, наемных работников нет (берем просто для примера).

Потенциальный доход в г.Москва – 2 000 000 млн. для ПСН. Для ЕНВД — корректирующий коэффициент К2  = 0.9 (в пределах кольца), ЕНВД доход = 1800 рублей*1.672*0.9 * 40*12= 1 300 147рублей

Сравнения сумму уплаты налогов при специальных система налогообложения УСН, вмененка, ПСН

Как видим небольшой магазин в г. Москва заплатит меньше всего используя патент для розничной торговли даже без уменьшения на сумму взносов, правда при добавлении наемного персонала ситуация может изменится. В целом хочу подчеркнуть, что выбирая систему налогообложения для определенного вида деятельности, стоит все тщательно просчитывать, вполне возможно, что конкретно взятой точки намного выгодней использовать именно его, а для соседнего магазина лучше перейти на УСН или ЕНВД, закон этого не запрещает.

Как перейти на патент?

Процедура перехода как собственно и отказа достаточно проста.

За 10 дней до начала деятельности подаете в налоговую по месту осуществления деятельности заявлении на получение патента. Заявление подается установленной формы (Форма заявления  утверждена (форма № 26.5-1) Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@, с изменениями внесёнными приказом ФНС России от 05.02.2014 № ММВ-7-3/39@) .

В течении 5 дней налоговый орган куда было подано заявление выписывает и выдает оформленный документ, или же мотивированный отказ. Отказать могут:

• — если заявленный вид деятельности на данной территории не попадает под ПСН. Как пример в самом НК указано 41 вид деятельности, а в законе г. Москвы их 65, в законе по Приморскому краю прописано 47 видов деятельности, при этом многие из которых умеют разный потенциальный доход, в зависимости от количества наемных работников. Как вывод перед подачей обязательно необходимо изучить нюансы регионального законодательства.
• — срок указанный в заявлении меньше или больше установленных ограничений. Патент выдается по НК сроком от одного до 12 месяцев, но только в рамках одного календарного года. То есть подавая заявление в июне, ИП может использовать ПСН не более 6 месяцев, соответственно в заявлении указываем 6 месяцев.
• — ИП ранее уже утратил право на патент, если потеряли право, то вновь воспользоваться ПСН можно не ранее чем в следующем календарном году.
• — есть недоимка по уплате налога.

Рассчитывается сумма уплаты достаточно проста берем потенциальный доход, утвержденный в каждом регионе отдельно в разрезе видов деятельности и умножают на 6% (ставка) и получаем сумму необходимую уплатить в бюджет.

Размер налога (сумма налога)= Налоговая база (потенциальный доход) * 6%

Если патент берем не на полный год, то считаем исходя из количества месяцев

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев ) Х 6%

Сумма рассчитанного налога по ПСН уплачивают следующим образом:

• — если срок действия документа меньше 6 месяцев, то в течении 25 дней с момента получения такого патента;
• — если больше 6 месяцев, то 1/3 часть стоимости  в течении 25 дней с момента получения и оставшиеся 2/3 не позднее чем за месяц до окончания срока действия.

Самым большим плюсом является то, что при покупке:

• — не сдает декларации или другие отчеты, связанные с доходом, облагаемым ПСН, то есть уплатил и забыл;
• — все ведение учета сводится к ведению записей о полученных доходах в книгу учета, куда записывается валовые доходы. Правда по каждому отдельному патенту должна вестись отдельная книга, все таки ограничение в 64 млн. рублей валовых доходов действует

На этом собственно все основные моменты патентной системы налогообложения раскрыл, если остались вопросы то пишите, а что касается отдельных нюансов то подписывайтесь и узнавайте про них первыми.

В качестве постскриптума – ПСН задумывается как заменитель ЕНВД, так что всем кто работает на вмененки стоит приглядываться и предварительно изучать данную альтернативу, правда окончательно этот вопрос будет решатся скорее всего в 2017году.

Наших любимых подписчиков уже