Налогообложение ЕНВД для ИП и ООО
Ведение бизнеса, в том числе и малого бизнеса невозможна, без «контактов» с налоговой службой, как сами понимаем такие контакты носят абсолютно меркантильный характер и сводиться, увы, к уплате наших кровных денег государству в виде налогов. Данный аспект малого бизнеса на страницах своего ресурса как-то особо не раскрывал и считаю, что пришло время исправиться и немного поговорить о налогах. Для того чтобы не «напрягать» читателя, постараюсь статьи о налогообложении малого бизнеса выпускать небольшими сериями не забывая основную тематику.
Кстати «решил» исправиться благодаря дружескому совету (а может подсказки) Алексея Жуматаева (моего тезки) ведущего свой собственный ресурс по малому бизнес — http://заработай-своими-руками.рф. Мне лично он очень понравился и я с удовольствием его добавил в перечень своих закладок.
Первая порция информации о налогообложении малого бизнеса будет просвещенна ЕНВД, что расшифровывается как единый налог на вмененный доход.
Теперь стоит немного рассмотреть, что же такое ЕНВД?
Как уже заметил выше ЕНВД это единый налог на вмененный доход. Собственно это название состоит из двух составляющих и их стоит рассмотреть отдельно, чтобы просто понять саму суть данной системы налогообложения.
Первая часть это собственно единый налог.
Сама формулировка достаточно ясно подсказывает что при использовании ЕНВД и ИП (индивидуальный предприниматель)? и ООО (данная форма налогообложения может быть использована обеими формами) уплачивает один налог который заменяют уплату нескольких.
Какие же налоги заменяет единый налог (енвд) для ИП?
При работе на ЕНВД ИП не уплачивает:
- — налог на доходы физических лиц (но только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- — налога на имущество физических лиц (но только в отношении имущества, используемого для веления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- — НДС (кроме уплаты НДС при импорте товаров)
При работе на ЕНВД ООО не уплачивает:
- — налога на прибыль организаций (но только к прибыли от бизнеса, который облагается единым налогом);
- — налога на имущество организаций (опять-таки только от той части, которая облагаемой единым налогом);
- — НДС (кроме уплаты НДС при импорте товаров).
Стоит помнить, что уплата всех остальных налогов и сборов осуществляется в общем порядке, так, что, к примеру, тот же транспортный налог нужно платить в любом случаи.
Вторая часть специальной системы налогообложения ЕНВД это вмененный доход .
Сам всемогущий Налоговый кодекс Российской Федерации (дальше буду использовать сокращение — НК РФ) нам гласит
вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; (статья Статья 346.27 НК РФ)
Собственно речь идет об обычной западной практике борьбы с коррупцией, которая гласит «если не можешь проконтролировать процесс, то убери ограничения». В данном случаи государство, с моей точки зрения, поступило очень мудро, не особо заморачиваясь на проверки и контроле доходов малого бизнеса с небольшими оборотами, оно установила расчетную величину доходов, с которых предприниматель обязан уплатить налог. То есть, по сути, еще до начала работы Вы будете знать точно сколько налогов нужно заплатить, при этом государство не волнует факт если Вы заработали больше, но с другой стороны его не волнует если заработали меньше.
Де-факто рассматривая базовую доходность (полный перечень можно посмотреть здесь), к примеру, бытовых услуг с базовой доходностью ЕНВД 7500 рублей мы говорим, что государство считает, что чистый доход от оказания таких услуг составит те самый 7500 рублей.
Стоит помнить, что те самые показатели базовой доходности принимались в составе НК РФ (статья Статья 346.29), а это подразумевает, что внесения в них изменений достаточно проблематично. Весь законодательный процесс дело сложное и длительное, именно поэтому в самом законодательстве предусмотрели корректирующие коэффициенты K_1 и К_2.
И так разобрав суть мы уже понимаем, что ЕНВД как для ИП, так и ООО относиться к специальным системам налогообложения, используемых государством для получения налогов с тех бизнесменов, проконтролировать прибыль которых проблематично с точки зрения самого контрольного механизма.
Кстати в западном мире таких форм налогообложения практически нет, там налоги платят все по общим правилам, может возникнуть вопрос почему? Все достаточно просто, дело в том, что, к примеру, в том же США налогообложение происходит по принципу декларирования расходов, а у нас по принципу доходов. В чем принципиальная разница, все так же просто, в Америке налоговый инспектор смотрит, сколько Вы потратили денег (как пример, купили автомобиль за 30 тысяч долларов), а потом смотри, а сколько заплатили налогов. При российской системе смотрят, а сколько Вы заработали, а потом, сколько заплатили налогов. Разницу, думаю, понимаете сами, в США указав доход в 1000 долларов и купив машину за 30 тысяч, придется объяснять и доплачивать. А у нас показа 1000 рублей доходов и купив авто за те же 30 тысяч долларов проблем не возникнет.
Какие виды деятельности попадают по ЕНВД (единый налог)
Исходя из общего принципа формирования, можно сделать вывод, что и использовать такой механизм уплаты налогов могут далеко не все. Действительно ЕНВД распространяется на самые «тяжелые» с точки зрения фискального контроля сегменты малого бизнеса, это;
- Бытовые услуги, суда попадают все виды таких услуг предоставляемых населению, то есть физическим лицам. Полный перечень можно посмотреть в «Общероссийском классификаторе услуг населению»
- Ветеринарные услуги.
- Услуги СТО (станций технического обслуживания автомобилей), сюда же попадают и автомойки, также под ЕНВД попадают услуги по временно хранению автомобилей, то есть автостоянки и парковки
- Пассажирские и грузоперевозки как собственным так и арендованным транспортом. По этому пункту одно ограничение – на одного ИП или ООО не должно быть больше 20 единиц техники.
- Вся розничная торговля начиная с стационарной заканчивая розничной. Ограничения это торговая площадь одного магазина не может превышать 150 квадратных метра (площади разных магазинов не суммируются)
- Общественное питание причем абсолютно вся от ресторанов до выносных лотков, ограничение, как и в случаи с розницей, не более 150 квадратов зал на одну точку.
- Аренда помещений и гостиничный бизнес ту основным критерием служит размер одного объекта сдачи, он не может превышать 500 квадратов общей площади. Если в питании и рознице 150 только рабочей площади, то тут конкретно каждая точка с общей площадью. Кстати ЕНВД не работает для тех, кто хочет сдавать в аренду заправки.
- И последний пункт все, что связано с размещением и распространением рекламной продукции.
Правда есть одно общее ограничение для всех видов деятельности это среднее количество работников таких ИП или ООО не может превышать 100 человек.
Стоит отметить, что в 2014 году порядок определения этого самого среднего количества работников изменился. При подсчете ЕНВД в 2014 году для ИП или ООО количество работников определяется как среднее, то есть в него включаются и наемный персонал по трудовым договорам и совместители.
Расчет ЕНВД (формула расчета единого налога) для ИП и ООО
В Налоговом кодексе РФ четко определенна ставка единого налога, которая составляет 15% от вмененного дохода, а вот доход рассчитывается за следующей формулой:
ВД (вмененный доход)= БД*ФП*К_1*К_2 где
БД — базовая доходность (подробней о ней здесь). Она определенна НК ФК статьей 346.29 для каждого вида деятельности и остается неизменной.
ФП — физический показатель базовой доходности. То есть показатель, на что насчитывается базовая доходность, к примеру, в торговли это квадратный метр торговой площади, а в бытовых услугах работники. Как сами понимаем зависит от размеров и форм конкретного бизнеса.
К_1 — корректирующий коэффициент. Как уже говорил базовая доходность закреплена законодательство, но постоянная инфляция, рост цен и экономики в целом требует постоянного пересмотра ставок и для того чтобы не менять закон используют повышающий коэффициент К_1 для того чтобы обеспечить экономическую эффективность единого налога. В целом этот показатель повышающий и не может быть меньше 1. В 2014 году К_1 принят на федеральном уровне в размере 1.672. Подробней об коэффициента К_1 и К_2 здесь.
К_2 — корректирующий коэффициент. Как сами понимаем условия ведения бизнеса в крупном городе и небольшом провинциальном существенно отличаются и именно для обеспечения регионального фактора существует при расчете единого налога К_2. Данный коэффициент устанавливается местными властями и является понижающим, он может быть в диапазоне от 0,005до 1. Де-факто он может значительно уменьшить ЕНВД.
После определений вмененного дохода можем посчитать, сколько же единого налога нужно уплатить:
ЕНВД = ВД * 15%
Можно добавить, что сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных сумму обязательного пенсионного страхования, пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, взносов по договорам добровольного личного страхования. Но об этом подробней в статье об особенностях расчетов ЕНВД в 2014 году для ИП и ООО здесь.
На этом первую часть будем заканчивать, в следующей статье поговорим об особенностях уплаты ЕНВД для ИП и ООО, а также порядок перехода и конечно подачи отчетности.
Поддержи блог, сохрани ссылку в своей социальной сети — кликнув на кнопку!
Предыдущая статья: Блеск и нищета русской дипломатии
Нет связанных сообщений
Использование материалов сайта без размещения гиперссылки запрещено.